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关于个人独资企业与合伙企业

发布日期:2017-06-27 11:06:15  点击量:1114   信息来源:原创

一、 有限责任与无限责任的概念

 

法人

非法人

名称预先核准书分类

公司制、非公司制

个人独资、合伙企业

责任承担

以注册资金为限承担有限责任

全体(或部分)投资人承担无限责任

 

二、 个人独资企业与合伙企业的优势

优势:
(1)、无注册资金 
(2)、无企业所得税,个人所得税可带征,因此综合税负低 
(3)、手续便捷、快速 
(4)、2007年后立法完善,国内注册数量增加较快,社会认可度越来越高 
劣势:
(1)、法律意义上的无限责任 [注:有限合伙企业可部分规避] 
(2)、不适合对注册资金有要求的资质审批 
(3)、投资人的紧密程度不如有限公司 
(4)、立法相?#36234;?#26202;,少部分“甲方”不愿意与其进行商业合作 

三、 哪些企业适合注册个人独资企业与合伙企业

下列情况建议采用个人独资企业或者与合伙企业方案 
(1)、营业额高,股东结构简单 
(2)、利润高,企业所得税、个人所得税高,税收敏感

(3)、无需资质审批

 

四、 个人独资企业与合伙企业税务财务问题

1, 流转税(营业税和增值税)?#26696;?#21152;税

与有限公司一样

2, 企业所得税

            无

3, 个人所得税

      查帐征收:扣除成本后按照个体工商户5?#29420;?#36827;制征收

      带征:根据营业额带征

    税务局会提供个人所得税税单

4, 财务报表、帐本帐册、凭证管理

1)、与有限公司一样

2)、必须有完善的资产负债表?#36864;?#30410;表

3)、必须有完善的凭证管理

4)、如果个人所得税带征【6折扣税】,仅仅是税收按照带征执行,但不影响财务报表

5,帐户资金处理

   如果带征个人所得税,则该企业所有税收全部交纳,帐户资金属于完全的税后利润。因此,税后纯利润可以直接打到投资人个人帐户,并不用再交税。(部分银行需要提供税单)

 

五、 关于合伙企业

1, 合伙企业名称

例:上海XX建筑设计事务所(普通合伙)

上海XX贸易商行(有限合伙)

上海XX会计师事务所(特殊普通合伙)

上海XX投资?#34892;?nbsp;

上海XX软件科技事务所

上海XX信息技术事务所(有限合伙&普通合伙)

  注意:公章、财务专用章、合同专用章、银行帐号必须与营业执照全称一致

2, 普通合伙

      所有投资人承担无限责任

3, 有限合伙

      部分有限,部分无限,但至少一人承担无限责任

4, 特殊的普通合伙

1)、以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业服务机构,可以设立为特殊的普通合伙企业

2)、特殊的普通合伙企业应当建立执业风险基金、办理职业保险

3)、执业风险基金用于偿付合伙人执业活动造成的债务。执业风险基金应当单独立户管理。具体管理办法由国务院规定。

4)、特殊普通合伙需要审批。

5)、会计师事务所:2个注册会计师可以成立合伙企业?#38382;?#30340;会计师事务所,5个注册会计师可以成立有限公司?#38382;?#30340;会计师事务所。

5, 执行事务合伙人

1)、写在营业执照上(相当于“法人代表?#20445;?/span>

2)、必须由无限合伙人担任

 

六、 我们的实际操作

1、 注册地具体操作

 

税务

行业

备注

市区

一般要求查帐

 

 

崇明

浦东临港

可直接带征(个人所得税-股东分红部分&未分配利润)

营业额高的服务业

 

金山

可直接带征

贸易类

 

奉贤

 

营业额高的贸易类

(暂不做,需要与奉贤协调)

宝山

 

 

 

 

2、 需要向客户的告知:

1)、法律意义上的无限责任

2)、一般不能申请资质

3)、市区可能不允许带征

3、 房产经纪事务所

2个房产经纪人证书  (5个可以注册有限公司)

4、 返税

1)、流转税(营业税与增值税)与有限公司一样

2)、个人所得税不返还

3)、企业所得税为0,不返还

5、转让

   (1)、原则上与有限公司一样

   (2)、实际操作中,个人独资企业不能转为合伙企业,个人独资企业与合伙企业也不能转为有限公司。

6、投资人与对外投资

自然人、有限公司、个人独资企业、合伙企业都可以成为投资人。

个人独资企业与合伙企业?#37096;?#20197;作为股东对外投资。

7、可经营范围名称

   工作室,服务?#34892;模?#25237;资?#34892;模?#20250;展服务?#34892;模?/span>

 

七、 VC/PE组织(基金)模式下的有限合伙

1、LPGP

LPGP是私募基金组织?#38382;?#37324;的有限合伙里面的两?#20540;?#20107;人形态

由发起人担任一般合伙人(GP: general partner

投资人担任有限合伙人(LP: limited partner)。

对于有限合伙企业中GPLP的权责关?#25285;?#25105;国修订后的《合伙企业法》有明确规定:有限合伙企业由GPLP组成,GP对合伙企业债务承担无限连带责任,LP以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。有限合伙企业由GP执行合伙事务;LP不执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业

   2、个人所得税

  该种企业以投资为目的,因此主要是所投资企业的分红收入。

1GP按“个体工商户的生产经营所得应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率

2LP按“利息、?#19978;ⅰ?#32418;利所得应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税

 

八、 注意事项

1、 本材料仅限内部使用,不得外传

2、 营业额高(现在50万税收以上)的企业注销需要税务核查,退税部分作为营业外收入,需要补交个人所得税。

3、 个人独资企业与一人有限公司的区别

1)、本质区别无限责任与有限责任

2)、自然人只能注册一个一人有限公司,但个人独资企业没有限制

 

 

九、 相关法规

1,《个人独资企业法》

2,《合伙企业法》  (200761日起执行)

3,关于转发《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》的通知   

沪地税个[2008]6号

4,《关于?#33539;?#26412;市个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税带征率和应税所得率的通知

沪税所二[2001]3号

5、关于明确本市个人独资企业和合伙企业投资者经营部分行业(项目)个人所得税带征率的通知

沪税所二[2001]30

   6、《上海市金融服务办公室、上海市工商行政管理局、上海市国家税务局、上海?#26800;?#26041;税务局关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》
 沪金融办通[2008]3号

 

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